Jak rozliczyć podatek z pracy w Norwegii w polskim urzędzie skarbowym?

 

pitOsoby pracujące w Norwegii często zastanawiają się, jak wygląda sprawa zgłaszania ich dochodów do polskiego urzędu skarbowego – czy pracując za granicą przez cały rok podatkowy, mają obowiązek informowania polskich urzędów o osiąganych poza granicami Polski zarobkach? Często zdarza się także, że podatnik w danym roku pracował zarówno w Polsce, jak i w Norwegii. O ile rozliczenie podatku w Norwegii nie uwzględnia polskich zarobków, o tyle rozliczając się w Polsce pracownik ma obowiązek poinformowania urzędu o osiągniętych dochodach. Można to zrobić przy pomocy PIT/ ZG. Jest on przeznaczony dla polskich pracowników, którzy w danym roku podatkowym osiągnęli dochody za granicą albo mieszkając w Polsce pobierają wynagrodzenie z innego kraju. Obowiązku wypełniania PIT/ZG nie mają cudzoziemcy mieszkający w Polsce ani osoba, która będąc za granicą, otrzymuje wynagrodzenie na podstawie umowy zawartej w Polsce (na przykład podczas pobytu w delegacji). Taki pracownik powinien złożyć PIT/ZG jedynie wówczas, kiedy będzie otrzymywał pensję od zagranicznego podmiotu.

PIT/ZG to dodatkowy formularz dołączany osobno do zeznań PIT-36, PIT-36L, PIT-38 oraz PIT-39. Należy uzupełnić jedynie część C.2, C.3 lub C.4 (w zależności od określonego zeznania podatkowego) oraz C.1 (część dotyczącą dochodów i podatków rozliczanych w zeznaniu podatkowym PIT-36). PIT/ZG należy uzupełnić osobno dla każdego kraju, w którym wypracowało się przychody (nie jest to jednoznaczne z pobytem – można przebywać w kilku państwach, jednak osobny dla każdego PIT/ZG należy załączyć jedynie dla tych krajów, w których uzyskano przychody).

Dodatkowe, podlegające opodatkowaniu sumy osiągnięte w Polsce należy podać na formularzu PIT/ZG. Kwoty te podlegają opodatkowaniu na identycznych warunkach, co dochody z zagranicy. Do zagranicznych przychodów powinno się stosować zasadę zwolnienia z progresją- zarobki są zwolnione z podatku w Polsce, co związane jest z warunkami opisanymi w umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania. Drugą istniejącą zasadą rozliczeń jest odliczenie proporcjonalne- dochody są opodatkowane w Polsce. W przypadku odliczenia proporcjonalnego nawet przy braku dochodu w kraju, należy podać zagraniczne zarobki na formularzu.

Rozliczając się ze zwolnienia podatkowego (czyli 30 procent kwoty diety za każdy dzień pobytu poza krajem w stosunku pracy) nie należy ani w deklaracji rocznej, ani na formularzu PIT/ZG wpisywać wartości kwot (które nie podlegają opodatkowaniu) jako przychodu podatkowego.

Małżeństwa powinny oddzielnie wypełniać załącznik PIT/ZG, nawet jeśli wspólnie składają rozliczenie podatkowe. Norwegia- mimo tego, że nie należy do Unii Europejskiej, nie jest w tej kwestii wyjątkiem dla polskiego urzędu skarbowego. Wszystkie deklaracje powinny posiadać osobny druk PIT/ZG- liczba deklaracji związanych z zarobkami zagranicznymi powinna zgadzać się z liczbą PIT/ZG. Wyjątkiem jest sytuacja, w której pracownik wypełnia dwie deklaracje, na przykład pracując w kraju i za granicą. Wówczas należy wypełnić tylko jeden załącznik do deklaracji, w której dokumentuje się dochody z zagranicy.

Polsko – norweska umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania weszła w życie w styczniu 2011 roku. Nowe przepisy zakładały metodę wyłączenia z progresją dochodów uzyskanych z pracy w Norwegii. Metoda ta polega na wliczaniu zarobków z zagranicy do obliczania stawki podatkowej, której powinny podlegać wypracowane w Polsce przychody. Inaczej należy obliczać opodatkowanie dywidend i innych zysków majątkowych, stosując zasadę proporcjonalnego odliczenia, która zakłada, że podatek musi być płacony odpowiednio do zarobków uzyskanych w każdym z krajów, w którym zostały one wypracowane. Polsko- norweska umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania opiera się na konwencji OECD, dotyczącej podatku od dochodu i majątku z lipca 2005. Tego typu umowy Polska posiada także między innymi z Niemcami, Szwecją, Irlandią i Wielką Brytanią.

Mając wątpliwości związane z zasadami rozliczania się z dochodów z Norwegii w polskim urzędzie skarbowym, należy skontaktować się ze swoim urzędem w celu uzyskania pomocy przy wypełnianiu PIT/ZG. Z reguły popełnienie błędu, jeśli chodzi o PIT/ZG nie skutkuje poważniejszymi konsekwencjami, jednak podatnik może zostać wezwany do urzędu skarbowego na rozmowę w celu wyjaśnienia kwestii związanych z zagranicznym dochodem. Wówczas należy niezwłocznie udać się do urzędu na spotkanie i spokojnie porozmawiać z urzędnikiem. Niestawienie się na rozmowę może grozić poważniejszymi konsekwencjami ze strony urzędu.